การยื่นภาษีครึ่งปี VS การประมาณการกำไรสุทธิ

การประมาณการเงินได้สุทธิเป็นส่วนหนึ่งของการยื่นภาษีครึ่งปี ซึ่งผู้ที่มีหน้าที่ต้องยื่นภาษีครึ่งปีอาจจะไม่จำเป็นต้องทำประมาณการรายได้ครึ่งปีก็ได้

ใครมีหน้าที่ต้องยื่นภาษีครึ่งปีบ้าง?

• บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้ตามมาตรา 40(5) - 40(8) ช่วงครึ่งปีปฎิทินแรก (มกราคม - มิถุนายน) เกิน 60,000 บาท
• นิติบุคคลหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ต้องจัดทำประมาณการกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ
• บริษัทจดทะเบียนธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยธนาคารพาณิชย์ หรือบริษัทเงินทุน บริษัทหลักทรัพย์ หรือบริษัทเครดิตฟองซิเอร์ตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจเงินทุนธุรกิจหลักทรัพย์และธุรกิจเครดิตฟองซิเอร์

เงินได้มาตรา 40(5) - 40(8) คืออะไร?

40(5) คือเงินได้จากการให้เช่าทรัพย์สินต่างๆ

40(6) คือ เงินได้จากวิชาชีพอิสระ เช่น วิชากฎหมาย การประกอบโรคศิลป(แพทย์) วิศวกรรม สถาปัตยกรรม การบัญชี ประณีตศิลปกรรม หรือวิชาชีพอื่นที่กฎหมายกำหนด

40(7) คือ เงินได้จากการรับเหมาที่รับผู้รับเหมาต้องลงทุนด้วย การจัดหาสัมภาระ ในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ เช่น การรับเหมาก่อสร้าง

40(8) คือ เงินได้จากการธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร การอุตสาหกรรม การขนส่ง การขายอสังหาริมทรัพย์ หรือการอื่นนอกจากที่ระบุไว้ใน 40(1) - 40(7)

แบบฟอร์มที่ใช้ยื่นคือ?

สำหรับบุคคลธรรมดา ใช้แบบ ภ.ง.ด.94 ในการยื่นภาษีครึ่งปี

สำหรับนิติบุคคลและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ใช้แบบ ภ.ง.ด.51 ในการประมาณการกำไรสุทธิ และยื่นภาษีครึ่งปี

จากข้อมูลเบื้องต้นจะสรุปได้ว่าการยื่นภาษีครึ่งปี ทั้งบุคคลธรรมดา และนิติบุคคล จะต้องยื่นภาษีครึ่งปีทั้งคู่ แต่สิ่งที่แตกต่างคือนิติบุคคลจะต้องทำประมาณการกำไรสุทธิด้วยในการยื่นภาษี

ต้องยื่นภาษีครึ่งปีเมื่อไหร่?

ภ.ง.ด.94 โดยปกติแล้วจะต้องยื่นภาษีครึ่งปีก่อนวันที่ 30 กันยายนของทุกปี โดยอาจจะมีการขยายเวลาให้อีก 8 วันในกรณีที่เป็นการยื่นแบบผ่านอินเตอร์เน็ต หรืออาจจะมีการขยายเวลาเพิ่มเติมได้หากมีเหตุจำเป็นอื่น เช่น สถานการณ์ COVID-19 เป็นต้น

ภ.ง.ด.51 ต้องยื่นภายใน 2 เดือนนับตั้งแต่วันสุดท้ายของครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ยกตัวอย่างเช่น ปิดรอบบัญชีวันที่ 31 ธันวาคม 2565 รอบบัญชีครึ่งปีก็คือ 30 มิถุนายน 2565 ดังนั้นวันสุดท้ายที่สามารถยื่นภาษีครึ่งปีได้ก็คือ 31 สิงหาคม 2565 (หากยื่นผ่านอินเตอร์เน็ต กรมสรรพากรใจดีขยายเวลาให้อีก 8 วัน)

ถ้าไม่ยื่นภาษีครึ่งปีมีโทษมั้ย?

ภ.ง.ด.94 มีโทษปรับไม่ยื่นแบบ 2,000 บาท และเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือน

ภ.ง.ด.51 มีโทษ กรณียื่นแบบล่าช้าไม่เกิน 7 วันปรับ 1,000 บาทและเงินเพิ่ม 0.1% - 1.5% ของภาษีที่ต้องชำระ กรณียื่นแบบล่าช้าเกิน 7 วันปรับ 2,000 บาทและเงินเพิ่ม 0.1% - 1.5% ของภาษีที่ต้องชำระ

ข้อควรระวัง!! สำหรับ ภ.ง.ด.51 กรณียื่นแบบและชำระภาษีจากประมาณการกำไรสุทธิ แล้วประมาณการคลาดเคลื่อน ขาดเกินกว่า 25% ของที่เกิดขึ้นจริง โดยไม่มีเหตุผลอันควร ต้องเสียภาษีเพิ่มอีก 20% ของภาษีที่ชำระไว้ขาด ดังนั้นการประมาณการต้องระวังมาก เพราะถ้ายื่นขาดก็โดนค่าปรับ แต่ถ้ายื่นเกินก็อาจจะเสียภาษีมากกว่าที่ควรจะต้องเสีย

บทความโดย: บริษัท กรุงเทพการบัญชี (1975) จำกัด